更新时间：2024-03-11 21:26:06作者：佚名
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实收资本
1. 当企业接受现金投资时：
（1）如果是有限责任公司，则将实际收到的金额借记“银行存款”，投资人的注册资本份额贷记“实收资本”，最后将差额挤出计入“资本储备-资本溢价”。 具体会计处理如下：
借：银行存款【实际收到金额】
贷款：实收资本[投资者占注册资本的份额]
资本公积——资本溢价[差值、挤压]
（2）如果是股份公司，借记“银行存款”为实际收到的金额，贷记“股本”为每股面值×股数，最后挤出差额，贷记“资本公积”——股本溢价”。 具体会计处理如下：
借：银行存款【实际收到金额】
贷：股本[每股面值×股份数量]
资本公积——股本溢价[差值、挤压]
2、企业接受固定资产、无形资产等非现金资产投资时，按公允价值借记“固定资产”、“无形资产”等科目，并确认进项税额——附加税。 同时，“实收资本（或股权）”按照投资者在注册资本中所占的份额记入。 最后，将差额挤出计入“资本公积-资本溢价/股本溢价”。 具体会计处理如下：
借入：固定资产/无形资产/原材料……【公允价值】
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷方：实收资本/股权[投资者的份额]
资本公积——资本溢价/股本溢价[差值、挤压]
3、企业实收资本（或权益）增加或减少时，可分为四种情况。
（一）企业按照规定接受投资者追加投资的，其会计处理原则与投资者首次投资时相同：
借：银行存款/固定资产/无形资产...
贷方：实收资本/股本
资本公积——资本溢价/股本溢价
（二）企业使用资本公积金转增资本时：
借：资本公积——资本溢价/股本溢价
贷方：实收资本/股本
（三）企业使用盈余公积转增资本时：
借：盈余公积金
贷方：实收资本/股本
（四）企业减少注册资本时，大纲仅要求股份公司通过收购公司股份减少股本的会计处理：
① 公司回购公司股票时：
借入：库存股[回购价格×股份数量]
贷款方式：银行存款
注：库存股属于股本备抵科目
② 公司注销股份时：
A。 回购价格大于股份面值总额的，按照股份面值总额借记“股本”，按照注销库存股账面余额贷记“库存股”，然后将“股本”和“库存股”之间的差额按以下顺序抵消：
一是“资本公积-股权溢价”抵销； “股本溢价”不足的，冲减“盈余公积”； 如果“盈余公积”不足盈余公积补亏，则“利润分配-未分配”最终为“抵扣利润”。具体会计处理为：
借：股本[股票面值×股份数量]
资本公积-股本溢价【根据差额，先冲销】
盈余公积[减少]
利润分配-未分配利润【最终减少】
贷：库存股[回购价格×股份数量]
b. 回购价格低于股票面值总额的，按照股票面值总额，借记“股本”，按照注销库存股的账面余额，贷记“库存股”，并按其差额计入“资本公积-股本溢价”。 。 具体核算处理为：
借：股本[股票面值×股份数量]
贷：库存股[回购价格×股份数量]
资本公积——股本溢价[差额]
资本储备
1、企业接受投资者投资超过其注册资本（或股本）份额时：
借方：银行存款
贷方：实收资本/股本
资本公积——资本溢价/股本溢价
注：若为股份公司盈余公积补亏，溢价发行股票产生的手续费及佣金应从溢价中扣除； 未溢价发行或者溢价金额不足以抵扣的，不足部分冲减盈余公积或未分配金额。 利润。
2、企业通过股东会或者类似组织决议使用资本公积金转增资本时：
借：资本公积金
贷方：实收资本/股本
盈余公积
1、企业提取盈余公积时：
借：利润分配-提取法定盈余公积金/任意盈余公积金
贷：盈余公积金——法定盈余公积金/任意盈余公积金
2、企业使用盈余公积弥补亏损时：
借：盈余公积金
贷：利润分配-盈余公积弥补亏损
3、企业运用盈余公积金转增资本时：
借：盈余公积金
贷方：实收资本/股本
4、企业使用盈余公积金支付现金股利或者利润时：
借：盈余公积金
贷：应付股利
未分配利润
1. 当公司实现盈利时：
借：当年利润
贷：利润分配-未分配利润
2. 当公司遭受损失时：
借：利润分配-未分配利润
贷：本年利润
3、企业提取盈余公积时：
借：利润分配-提取法定盈余公积金/任意盈余公积金
贷：盈余公积金——法定盈余公积金/任意盈余公积金
期末：
借：利润分配-未分配利润
贷：利润分配-提取法定盈余公积金/任意盈余公积金
4、公司分配现金股利或者利润时：
借：利润分配-应付现金股利/利润
贷：应付股利
期末：
借：利润分配-未分配利润
贷：利润分配-应付现金股利/利润
5、企业运用盈余公积弥补亏损时：
借：盈余公积金
贷：利润分配-盈余公积弥补亏损
期末：
借：利润分配-盈余公积弥补亏损
贷：利润分配-未分配利润