一、纳税义务人：在中国境内，车辆、船舶（以下简称车船）的所有人或者管理人为车船税的纳税人。

二、征税范围：指在中华人民共和国境内属于车船税法所附《车船税税目税额表》规定的车辆、船舶。

【提示】车辆、船舶，是指：

（1）依法应当在车船管理部门登记的机动车辆和船舶；

（2）依法不需要在车船管理部门登记、在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。

三、税目与税率：

1、乘用车〔按发动机汽缸容量（排气量）分档〕：每辆 （核定载客人数9人（含）以下 ）

2、商用车

（1）客车：每辆 （核定载客人数9人以上，包括电车）

（2）货车：整备质量每吨（包括半挂牵引车、挂车、客货两用车、三轮汽车和低速载货汽车等；挂车按货车税额的50%计算。）

3、其他车辆： 专用作业车，轮式专用机械车，整备质量每吨

4、摩托车：每辆

5、船舶：

（1）机动船舶：净吨位每吨

（2）游艇：艇身长度每米

拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算

【记忆小贴士】车拉人计税单位按“辆”，拉货的按“整备质量每吨”

【提示1】拖船发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算征收。

【提示2】有尾数的一律按照含尾数的计税单位据实计算。税额小数点后超过两位的可以四舍五入保留两位。

【提示3】排气量、整备质量、核定载客人数、净吨位、千瓦、艇身长度，以车船登记管理部门核发的车船登记证书或者行驶证所载数据为准。

依法不需要办理登记的车船和依法应当登记而未办理登记或者不能提供车船登记证书、行驶证的车船，以车船出厂合格证明或者进口凭证标注的技术参数、数据为准；不能提供车船出厂合格证明或者进口凭证的，由主管税务机关参照国家相关标准核定，没有国家相关标准的参照同类车船核定。

举例

下列关于车船税计税单位确认的表述中，正确的是（C）。

A.摩托车按“排气量”作为计税单位

B.游艇按“净吨位每吨”作为计税单位

C.专用作业车按“整备质量每吨”作为计税单位

D.商用货车按“每辆”作为计税单位

四、应纳税额的计算：

1.购置的新车船车船税减半，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。

应纳税额＝年应纳税额÷12×应纳税月份数

应纳税月份＝12－纳税义务发生时间（取得月份）＋1

举例

1、某船运公司2019年度拥有旧机动船5艘，每艘净吨位1500吨；拥有4艘拖船，每艘发动机功率3000千瓦。2019年7月购置新机动船6艘，每艘净吨位3000吨。该公司船舶适用的车船税年税额为：净吨位201～2000吨的，每吨4元；净吨位2001～10000吨的车船税减半，每吨5元。该公司2019年度应缴纳的车船税为（A）元。

A....

1500×5×4+（3000×0.67）×5×4×1/2+6×3000×5×6/12

2、某机械制造厂2019年拥有货车3辆，每辆货车的整备质量均为1.499吨；挂车1部，其整备质量为1.2吨；小汽车2辆。已知货车车船税税率为整备质量每吨年基准税额16元，小汽车车船税税率为每辆年基准税额360元。该厂2019年度应纳车船税为（）元。

A.441.6B.792C.801.55D.811.2

16×3×1.499+1×1.2×1/2×16+2×60

2.在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税凭证，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。

3.已办理退税的被盗抢车船失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。

4.已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不退税。

举例

某企业2015年1月缴纳了5辆客车车船税，其中一辆9月被盗，已办理车船税退还手续；11月由公安机关找回并出具证明，企业补缴车船税，假定该类型客车年基准税额为480元，该企业2015年实缴的车船税总计为（D）元。

A.1920B.2280C.2400D.2320

4×480+480×10/12

五、税收优惠

（一）法定减免

1.捕捞、养殖渔船

2.军队、武装警察部队专用的车船

3.警用车船

4.依法应予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船

5.对节约能源车船，减半征收车船税。

【提示】要符合规定标准。其中减半征收车船税的节约能源乘用车注意是获得许可在中国境内销售的排量为1.6升以下（含1.6升）的燃用汽油、柴油的乘用车（含非插电式混合动力乘用车和双燃料乘用车）；减半征收车船税的节约能源商用车注意是获得许可在中国境内销售的燃用天然气、汽油、柴油的轻型和重型商用车（含非插电式混合动力和双燃料轻型和重型商用车）。

6.对使用新能源车船，免征车船税。

【提示】免征车船税的使用新能源汽车是指纯电动商用车、插电式（含增程式）混合动力汽车、燃料电池商用车。

纯电动乘用车和燃料电池乘用车不属于车船税征税范围，对其不征车船税。

7.省一级人民政府根据当地实际情况，可对公共交通车船、农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或者免征车船税。

8.国家综合性消防救援车辆由部队号牌改挂应急救援专用号牌的，一次性免征改挂当年车船税。

（二）特定减免

1.经批准临时入境的外国车船和香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区的车船，不征

2.按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自车船税法实施之日起5年内免征

3.依法不需要在车船登记管理部门登记的机场、港口、铁路站场内部行驶或者作业的车船，5年内免征。

下列车船中，属于车船税征税范围的有（BC）。

A.拖拉机

B.节能汽车

C.非机动驳船

D.纯电动乘用车

六、征收管理

1.纳税期限：取得车船所有权或者管理权的当月。

【提示】以购买车船的发票或其他证明文件所载日期的当月为准。

2.纳税申报：按年申报，分月计算，一次性缴纳。纳税年度为公历1月1日至12月31日。

3.纳税地点：车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地。依法不需要办理登记的车船，车船税的纳税地点为车船的所有人或者管理人所在地。

【提示1】扣缴义务人代收代缴车船税的，纳税地点为扣缴义务人所在地。

【提示2】纳税人自行申报缴纳车船税的，纳税地点为车船登记地的主管税务机关所在地。

举例

1、根据车船税法的规定，下列表述错误的是（B）。

A.拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨0.67吨计算征收车船税

B.在机场、港口以及其他企业内部场所行驶或者作业且依法不需在车船登记管理部门登记的车船不缴纳车船税

C.车船税按年申报缴纳，具体申报纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定

D.按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自车船税法实施之日起5年内免征车船税

2、下列各项中，符合车船税有关征收管理规定的是（A）。

A.车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳

B.纳税人自行申报缴纳的，应在纳税人所在地缴纳

C.节约能源、使用新能源的车船一律减半征收车船税

D.临时入境的外国车船属于车船税的征税范围,需要缴纳车船税