信息化建设35构建集团企业合并报表信息化建设的思考林周璐江苏凤凰出版传媒集团有限公司 江苏 南京摘 要：集团企业合并财务报表的信息化建设对于公司内部管理和对外披露都有积极作用。本文以国内大型出版传媒集团 F 集团为例，通过归纳总结其在合并报表信息平台建设中的思考和实践经验，以期为我国其他集团企业的合并财务报表信息化工作提供思路。关键词：集团企业；合并财务报表；信息化建设；管控体系一、引言20 世纪 80 年代末以来，经济全球化作为历史发展的客观趋势已经席卷世界，伴随着不断发展创新的交易方式会计证信息采集，相互交融的贸易合作，世界各国、各地区已经形成了一个世界经济的有机整体。面对当前的经济全球化环境和市场化改革的不断深入，股权投资、资产重组、企业并购等业务更加常见，企业股权投资关系日益复杂，很多企业已经逐步整合成为了资产规模庞大的集团化企业。集团企业通常具有所属子分公司分布广、层级多，业务多元化的特点，且内部各公司之间的交易往来频繁。在此背景下，财务人员编制企业合并财务报表的准确性和及时性要求也逐渐加强，越来越多的企业开始尝试借助信息化的方式来强化财务管理水平以更好地适应对外披露和对内管理的要求。本文以对国内大型出版传媒集团 F 集团为例，归纳总结其在合并报表信息平台建设中的思考和实践经验，以期为我国其他集团企业的合并财务报表信息化工作提供思路。

二、集团企业合并财务报表的信息化建设的意义1.标准建设促进管理提升集团企业通过合并财务报表的信息化，可以对财务管理流程中核算、预算、资产、资金等各大模块重新梳理，明晰数据管理标准，并在此基础上实现整个集团企业业务流程、组织体系、会计科目和会计政策的统一性。同时也是反向倒逼传统型子公司进行规范化财务管理和加速更新财务管理信息化的手段。2.梳理业务动因财务反映业务在布局公司整体发展战略上，财务管理不能仅满足于企业经营业绩的计量和反映会计证信息采集，更需要深入企业业务发展的过程和前端，实现财务管理与业务发展的紧密融合。在建设合并报表系统过程中，不能仅是依靠财务一条线，业务一条线也需积极参与，促进财务与业务信息有效匹配，将企业发展战略落地到实处。在数据比对过程中，当然也会出现业务数据和财务数据不相融合的情况，通常会计人员会以财务数据为准。3.借助信息手段推进高效管理数字经济时代的会计服务，要求财务人员需要编制实时财务报表，实行财务管理的动态管理和持续性监控。传统手工编制的合并报表耗时费力工作量大，数据的完整性和准确性也有所欠缺。但即使在财务信息化的道路上，企业按自身的需求选择的核算软件的标准也各不相同，很难做到一个集团内所有子企业的财务系统完全由一家供应商提供。

因此在系统集成方面如何将多个系统融合成一个独立的应用管理，将时间成本和经济成本降到最低是探索高效管理的必经之路。4.加强执行监控强化风险防范在信息化的支持下，集团企业能够借力强化内控建设，提高公司规范运作水平。集团管理层借助信息化多维度展现功能可以及时发现经营中的不足之处，从而制定相关奖惩措施并纳入个人、部门和单位的绩效考核内，促进集团企业健康持续发展。三、案例分析1.集团概况F 集团是国内一家大型文化产业集团之一，产业领域涉及图书出版发行、物资供应、报刊印刷、文化酒店、地产金融等多个产业板块。根据 2019 年其公开披露的审计报告中显示，集团 2019 年末合并口径总资产 570亿元，净资产 363 亿元，货币资金 132 亿元，全年实现净利润 37 亿元。集团 2019 年纳入合并财务报表的单位总计 231 户，其中：一级合并单位 30 户，二级至七级合并单位 201 户。此外，还有很多参股公司、代管企业、独立核算的分公司等。2.建设合并报表平台的研究背景随着行政主管单位和资本市场对出版行业的监管要求趋严，对外披露时间节点紧急，行业竞争激烈，公司业务涵盖面不断扩大，集团内部控制和管控的要求也逐年加强。

为满足外部监管及内部管控要求， F 集团从商业智能分析、合并报表、对账平台及系统集成等多信息化建设36个方面推进大型企业合并报表软件的上线，并在这个过程中加强知识转移，借此形成一支财务人才队伍。3.构建合并报表信息化系统的步骤（ 1 ）厘定架构。 F 集团作为一家多元化发展的文化产业集团，所属子公司遍布不同的省、市、县，层级较多，为了满足外部信息披露和内部管理的要求，故将系统架构分为产权合并架构和管理分析架构。产权合并架构是根据实际股权投资关系梳理的，是合并报表的基础架构。早前 F 集团是将所属子公司各自编制的报表、关联数据收集汇总到 Excel 表格中，半手工半自动的进行调整抵消，单体核算模块与合并抵消模块之间形成了断层。现在 F 集团采取数据集中管理的模式，月末在各层级单位财务核算结束后通过信息中心将科目余额表的数据直接接入合并平台中，形成基础数据库，消除了数据传递加工的中间环节。财务资源集约化的管控模式从一定程度上帮助管理层、外部审计师、财务人员直观看到直至末级单位的财务数据，也是后续 F 集团打造全面预算系统、战略管控系统等一系列财务共享中心的试水和练兵，实现了数据智能化顶层穿透。

除了产权架构外，以 F 集团业务模式为基础形成的管理合并报表是基于不同业务形态在合并报表平台内展现的数据。除了集团统一化的要求外，项目开发还兼顾各子公司提出的个性化需求，综合考虑业务范围和行业特点，将管理合并报表以母公司为中心向外划分 7 大板块，分别为发行、出版、贸易、金融、地产、酒店和报业。实现以市场为导向，以追求战略控制和协同效应为目标，将集团企业经营财务数据更好地利用信息化手段展现给管理层，为企业管理提供经营分析和决策数据支撑。（ 2 ）统一对账。基于合并报表具有复杂性、多样性的特征，关联交易不充分抵消会影响整体报表的准确性，因此财务人员在编制合并报表时，会首先将大部分的时间放在核对各家单位的内部往来和关联交易数据上。但以往各层级单位月末关账时间不统一，逐级上报过程冗长，合并节点财务人员编制报表的时间被一再压缩。 F 集团借此次契机，建立起了关账、对账合并日历，推进集团上下步调一致。交易对账一般分为两个步骤，即传数和对账，其中对账是在数据传输无误之后由交易双方进行单位代码和科目代码的匹配，对账结果的不一致通常是源于业务流程中会计处理的方式上存在的主观性和随意性。只有规范核算方式、将一二级会计科目进行统一并梳理对账流程才能提高对账效率及质量。

合并报表平台的对账实体包含内部关联方，对账科目包含往来、交易与现金流。对账实体和对账科目均可以通过一对一、一对多、多对一、多对多四种方式自定义展现对账报告。（ 3 ）高效合并。合并抵消分录主要分为投资类抵消和往来交易类抵消，其中投资类抵消主要是母公司长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵消和投资收益与子公司利润分配的抵消；往来交易类抵消则包括内部债权债务类的抵消、未实现内部销售利润的抵消和利息支出资本化等特殊事项的抵消。合并报表平台可定义多种合并方法，灵活设置合并规则，保留数据追踪记录，提高整体合并效率。自动实现的计算规则包含内部往来、关联交易、权益调整、现金流抵消及其他跨期结转等。系统内对一些特殊调整还单独设立了内部数据采集表，例如：交叉持股投资关系明细表、内部坏账计提还原表、未实现利润 / 利息支出资本化表输入表等。系统根据财务人员发出的指令执行数据校验和合并抵消，整个流程简化了合并报表编制运算过程，节省了财务人员的时间和精力。（ 4 ）规范基础。随着集团企业自身规模的逐步扩大，供应链越来越长、客户差异化明显，业务繁杂程度加深，企业财务管理也迈入了 自动化智能会计 的时代。 F 集团在会计核算科目设置、核算规范规则、财务列报统一、组织架构管理口径、产品 / 服务分类统一、数据口径统一等方面推进全集团的标准化管理，建立财务信息一体化系统。

F 集团从最初使用的财务系统至今已有近 20 年的财务信息化应用基础，但集团及下属子公司至今一直没有形成统一标准的财务核算系统，有些单位的核算系统版本面临老化无法升级，需要淘汰的现状。为此，合并报表平台对 F 集团不同种类的核算系统进行系统集成，开发出不同的数据接口方案，以提高数据采集的效率与准确性，实现了集团与各子公司之间信息实时传输。四、结语综上所述，搭建合并报表平台是解决集团企业内各子公司不同管理系统之间 信息孤岛 问题的手段，也是实现持续信息化建设和企业未来发展的重要保障。数字经济时代要求财务人员要具有数字化思维，不仅要懂业务、敢创新，还要具有多样化的技能。网络技术的高速发展也使集团企业财务管理模式发生着剧烈的变化，在当前经济快速发展的新形势下，集团企业要以市场为导向做好发展战略和规划工作，并通过建立集财务、管理、业务为一体的管控体系为集团未来发展打下坚实基础。参考文献1. 张庆龙，董皓，潘丽靖 . 财务转型大趋势 . 电子工业出版社， 2018 （ 2 ） .2. 张艳慧 . 集团企业合并财务报表信息化思考 . 财会月刊， 2017 （ 28 ） .3. 凌波 . 集团企业合并报表信息化应用难点及对策分析 . 电子产业经济， 2014 （ 13 ） .（责任编辑：兰卡）